Wann gilt § 8d KStG?

Wenn der ursprüngliche Geschäftsbetrieb nach dem Anteilswechsel unverändert fortgeführt wird und keine schädlichen Ereignisse vorliegen.

Wie viel Wert hat ein Verlustvortrag?

Maximal die zukünftig damit verrechenbaren Steuern. Die Werthaltigkeit hängt von Höhe, Branche und Fortführungsfähigkeit ab.

Was passiert bei mehrfachen Anteilswechseln?

Mehrfache Übertragungen können kumuliert die Schwellen des § 8c KStG überschreiten.

Muss ich vor dem Verkauf etwas tun?

Aktuelle Steuerbescheide einholen und mit dem Steuerberater die Anwendung von § 8d KStG prüfen.

GmbH mit Verlustvortrag verkaufen: Voraussetzungen für Verkäufer

Wie wirken § 8c und § 8d KStG?

Wird mehr als die Hälfte der Anteile übertragen, gehen Verlustvorträge nach § 8c KStG grundsätzlich unter.

§ 8d KStG ermöglicht auf Antrag den fortführungsgebundenen Verlustvortrag, sofern der bisherige Geschäftsbetrieb unverändert fortgeführt wird.

Was prüft der Käufer?

Käufer prüfen Höhe, Herkunft und Dokumentation der Verluste, das Vorliegen schädlicher Ereignisse, die Fortführungsabsicht und mögliche Stille-Reserven-Klauseln.

Die steuerliche Verwertbarkeit ist regelmäßig der entscheidende Hebel für die Bewertung.

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Voraussetzungen für einen Verkauf

▪Vollständige steuerliche Dokumentation der Verluste
▪Keine bereits eingetretenen schädlichen Beteiligungserwerbe
▪Bereitschaft zur Fortführung des Geschäftsbetriebs (bei § 8d KStG)

Mögliche Risiken

▪Untergang der Verlustvorträge nach § 8c KStG
▪Streit mit dem Finanzamt über die Anwendung des § 8d KStG
▪Verfehlte Erwartungen an den Wertbeitrag des Verlustvortrags

Erforderliche Unterlagen

▪Aktuelle Steuerbescheide (KSt, GewSt) inkl. festgestellter Verlustvorträge
▪Jahresabschlüsse der letzten Jahre
▪Übersicht zu Anteilsübertragungen der letzten Jahre
▪Geschäftsmodellbeschreibung

Typischer Ablauf

01Auswertung der festgestellten Verluste
02Prüfung der Anwendungsvoraussetzungen § 8c / § 8d KStG
03Indikative Bewertung
04Notarielle Anteilsübertragung
05Steuerliche Begleitung beim Käufer

Bearbeitungsdauer

Vier bis sechs Wochen, bei komplexer steuerlicher Prüfung länger.

Kosten

Für Verkäufer 0 €: Nachfolgehaus übernimmt sämtliche mit dem Verkauf verbundenen Kosten – Notar, Handelsregister, Abwicklung und unsere Leistung.

Häufige Fehler

▪Verlustvorträge als „garantierten“ Wert betrachten
▪Geschäftsbetrieb vor Übergabe einstellen und § 8d KStG verlieren
▪Steuerbescheide nicht aktuell halten

Häufige Fragen

Nein. Ihre Werthaltigkeit hängt von steuerrechtlichen Voraussetzungen und der Fortführbarkeit ab.

Die Inhalte dienen der allgemeinen Information und stellen keine individuelle Rechts- oder Steuerberatung dar. Bei rechtlichen oder steuerlichen Einzelfragen sollte eine entsprechend qualifizierte Beratung eingeholt werden.

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